Anul care a început va aduce modificări fiscale importante despre care consultanţii spun că vor descuraja investiţiile, iar experţii Fondului Monetar Internaţional că sunt bine-venite dar insuficiente.
Noul regim fiscal va afecta atât persoanele fizice, prin prevederi referitoare la anularea unor facilităţi, cât şi companiile, prin impozitarea suplimentară a cifrei de afaceri sau restricţii privind deţinerile în cazul microîntreprinderilor.
-Companiile care înregistrează o cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro vor plăti un impozit de minimum 1% pe cifra de afaceri, în timp ce operatorii din sectoarele petrol şi gaze naturale, cu afaceri ce depăşesc 50 de milioane de euro, vor avea de achitat un impozit suplimentar de 0,5% din veniturile totale ajustate cu venituri neimpozabile, investiţii şi amortizări.
-InstituÅ£iile de credit vor plăti un impozit suplimentar calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a unei cote de impozitare de 2% în perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025, respectiv de 1% începând cu 1 ianuarie 2026. Valoarea cifrei de afaceri cuprinde venituri din dobânzi, dividende, taxe ÅŸi comisioane, respectiv alte categorii de venituri.
– Pentru microîntreprinderi, sunt două cote de impozitare a veniturilor: cu 1% pentru cele care realizează venituri ce nu depăşesc 60.000 euro, respectiv cu 3% pentru cele care au venituri ce depăşesc 60.000 euro sau desfăşoară activităţi, principale sau secundare, în domeniile editare produse software, facilităţi de cazare, restaurante, catering pentru evenimente, baruri, activităţi juridice (societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaÅ£i), activităţi de asistenţă medicală generală sau specializată, stomatologie. ÃŽn plus, un acÅ£ionar/asociat va putea deÅ£ine peste 25% din valoarea acÅ£iunilor/ părÅ£ilor sociale doar la o singură companie din această categorie, faţă de 3 microîntreprinderi, în prezent.
– Persoanele fizice care obÅ£in venituri din salarii ÅŸi asimilate salariilor ca urmare a desfăşurării activităţii de creare de programe pentru calculator vor fi scutite de la plata impozitului pe venit, dar numai pentru veniturile realizate în baza unui singur contract individual de muncă ÅŸi pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei, inclusiv. Suplimentar, persoanele fizice pot opta pentru plata contribuÅ£iei datorate la fondul de pensii administrat privat. Aplicarea facilităţilor fiscale se limitează până la data de 31 decembrie 2028.
– ÃŽn sectorul construcÅ£ii, precum ÅŸi în sectorul agricol ÅŸi în industria alimentară, va exista scutire de la plata impozitului pe venit aplicabilă numai pentru veniturile realizate în baza unui singur contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parÅ£ial, ÅŸi pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei, inclusiv. ÃŽn plus, este eliminată exceptarea de la plata contribuÅ£iei de asigurări sociale de sănătate, precum ÅŸi scutirea de la plata contribuÅ£iei de asigurări sociale datorate de către angajatori pentru activitatea desfăşurată în condiÅ£ii deosebite, speciale sau în alte condiÅ£ii de muncă.
– Freelancerii care obÅ£in venituri din activităţi independente, determinate în sistem real, nu mai pot avea cheltuieli de sponsorizare care să fie deductibile. De asemenea, aceÅŸtia îşi pot deconta cheltuielile cu abonamentele de sport în limita a 100 de euro pe an (faţă de 400 de euro/an, cât era până în prezent).
– Sumele reprezentând valoarea nominală a tichetelor de masă ÅŸi a voucherelor de vacanţă acordate potrivit legii vor fi incluse în baza lunară de calcul a contribuÅ£iei de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care obÅ£in venituri din salarii ÅŸi asimilate salariilor, astfel că vor fi impozitate cu 10%. Ministerul Muncii a anunÅ£at că din februarie 2024 valoarea maximă a unui tichet de masă creÅŸte cu 14%, de la 35 de lei în prezent la 40 de lei. De asemenea, valoarea voucherelor de vacantă creÅŸte la 1.600 de lei.
– Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente, din una sau mai multe surse, datorează contribuÅ£ia de asigurări sociale de sănătate pe fiecare sursă de venit, la o bază anuală de calcul egală care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe Å£ară.
– Livrarea ÅŸi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură ÅŸi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă va avea o cotă de TVA de 9%, în 2024, în creÅŸtere de la 5% în prezent. De acelaÅŸi regim vor avea parte ÅŸi centrele de fitness/bazele sportive, activităţile recreative (parcurile de distracÅ£ii/recreative, bâlciuri), intrarea la evenimente sportive, precum ÅŸi livrarea de locuinÅ£e sociale (cu păstrarea plafonului de 600.000 de lei) ÅŸi livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă. Se va trece de la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% la aplicarea cotei standard de TVA pentru livrarea de bere fără alcool ÅŸi de alimente cu zahăr adăugat, al căror conÅ£inut total de zahăr este de minimum 10 grame/100 grame produs. Laptele praf pentru nou-născuÅ£i, sugari ÅŸi copii de vârstă mică se adaugă pe lista alimentelor cu zahăr adăugat care vor avea în continuare un TVA de 9%, pe lângă cozonac ÅŸi biscuiÅ£i. Pentru transportul de persoane în scop turistic sau de agrement, cota de TVA se majorează de la 5% la 19%.
– Se vor introduce în sfera produselor supuse accizelor nearmonizate băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat/conÅ£inut de zahăr între 5 – 8 grame/100 ml, 0,4 lei/litru, ÅŸi peste 8 g/100 ml, 0,6 lei/litru. De asemenea, se majorează cu 7,5% nivelul accizelor pentru produsele de tutun, în timp ce în cazul produselor cu alcool va exista o creÅŸtere cu 10%, de la 1 ianuarie 2024.
– Va fi aplicat un impozit de 0,3% pentru proprietăţile reprezentând clădiri rezidenÅ£iale, cota fiind aplicată asupra diferenÅ£ei dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de organul fiscal local prin decizia de impunere ÅŸi plafonul de 2,5 milioane de lei. ÃŽn cazul autoturismelor, cota se va calcula asupra diferenÅ£ei dintre valoarea de achiziÅ£ie ÅŸi plafonul de 375.000 lei.
